人大复印报刊资料《财务与会计导刊》理论版近三年研究热点和研究范式分析

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传播会计前辈思想，引领青年一代成长

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在我国人文社会科学的发展进程中，学术刊物一方面应当反映我国人文社会科学的发展水平，而另一方面则应当在很大程度上引导我国人文社会科学的发展和方向，更应当在建构学术传统和实质性推动学术发展方面发挥重大的影响作用。《财务与会计导刊》理论版是中国人民大学书报资料中心“复印报刊资料”系列期刊之一，自创立以来一直秉承引领学术方向，推动学术发展的宗旨，遵循“精选千家报刊，荟萃中华学术”的理念和编辑方针，始终坚持精品意识，逐渐成为会计研究领域具有重要影响力和核心竞争力的学术品牌。

作者简介：靳毓，中国人民大学复印报刊资料《财务与会计导刊》理论版、实务版，《财会文摘》责任编辑。感谢经济编辑部张皓主任和理论版执行编委叶康涛教授斧正！

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论版全文转载情况分析（二）

2015年-2017年本刊共全文转载文章396篇，下面对近三年转载情况作概要分析。

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细分研究热点或新兴话题分析

本文对于较为集中的部分研究热点或新兴的研究话题也进行了简要归纳，各主题之间有部分交叉研究，此处作了重复统计，见下表：

热点问题	合计	2015	2016	2017	热点问题	合计	2015	2016	2017
盈余管理	19	5	7	7	企业创新	6	1	/	5
企业战略与财务、会计行为	10	2	4	4	供应链特征（客户、供应商关系）	6	/	2	4
会计师事务所“做大做强”	9	4	1	4	腐败治理问题	5	1	1	3
分析师预测	8	2	3	3	大股东股权质押	5	1	1	3
媒体治理	8	2	2	4	独董治理	5	/	2	3
成本粘性	8	/	5	3	投资者情绪	5	2	1	2
审计师个体特征	6	2	1	3	股价崩盘风险	4	1	1	2

注：2015、2016、2017为本刊转载时间，相对原发时间具有一定滞后性

1．盈余管理：盈余管理一直是财务会计领域研究的核心问题。除了已有文献主要关注的两类盈余管理方式：即应计项目和真实活动的影响因素和经济后果之外，学者们还讨论了一种新兴的盈余管理方式——分类转移盈余管理。相对前两种较为成熟的盈余管理方式，分类转移盈余管理的研究则仍处于起步阶段。本刊主要关注的话题包括分类转移盈余管理、递延所得税确认、高管任期、非经常性损益披露监管、股权价值高估、自利性业绩归因、制度环境、产品市场竞争、非执行董事、财务危机、供应链关系型交易、大股东股权置押、地区腐败、法律诉讼、营运绩效、双重增发、投资者情绪、公司战略、发行价格管制等方面。例如，程富、王福胜（2015）检验了管理层利用线上项目与线下项目之间的分类转移调整公司盈余结构的行为；周夏飞、魏炜（2015）研究了非经常性损益披露监管与归类变更盈余管理的关系；张勇（2017）研究了供应链关系型交易对分类转移盈余管理的影响；岑维，董娜琼（2015）、陈克兢等（2016）、孙健（2016）、钱爱民、郁智（2017）从高管任期、制度环境、企业战略、诉讼风险方面考察了对企业盈余管理的影响；孙蔓莉，郑天娇（2016）、吴芃等（2017）考察了盈余管理影响自利性业绩归因、企业财务危机的经济后果。以上研究从不同方面丰富了我们对几种盈余管理方式影响因素和经济后果的认识。

2．企业战略对财务行为的影响：企业战略是管理者对企业未来发展长远规划，对企业的财务行为有着很重要的影响。王化成等（2011）指出“企业战略、经营模式所起的作用以及无形资产、人力资产的投资、分配等问题尚未得到足够重视，而这些问题恰恰是近些年来财务管理实践活动的热点与难点”。关于战略对企业财务、会计行为的影响，本刊关注了现金持有行为、盈余管理、高管薪酬与公司业绩、盈余特征、控制系统、分析师盈利预测、业绩评价、并购中的税收影响、成本粘性、债务融资等话题。例如，孙健等（2016）将公司战略引入盈余管理研究，发现公司战略对盈余管理有显著影响，该文将管理学中的战略理论与会计学中的盈余管理理论相结合，丰富了这两个领域的研究；夏冬林（2017）从理论上分析了企业会计是一个战略控制系统，在战略形成、战略实施和战略效果反映等各个方面都发挥着控制作用，有效管控企业战略过程中的各种风险因素；李志刚、施先旺（2016），何玉润、徐云（2017），段然、韦宇飞（2017）则研究了战略差异因素对企业融资活动、分析师盈利预测及成本粘性的影响。

3．会计师事务所“做大做强”：2007年5月26日中注协下发《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见的通知》，由政府推动的事务所做大做强战略开始正式实施。2012年6月8日中注协又发布了《关于支持会计师事务所进一步做强做大的若干政策措施的通知》将事务所做大做强战略进一步推向深入。事务所合并后的经济后果以及如何实现这一发展战略成为学界研究热点。本刊转载的话题涉及了事务所合并的整合效果、会计师事务所扩张方式、会计师事务所内部治理、会计师事务所组织形式、事务所人力资本与组织资本等等。例如，陈波（2014）、唐建新等（2015）、刘启亮等（2015）分别从了会计师事务所内部治理、会计师事务所扩张方式及事务所组织形式方面考查了其对审计质量的影响；李冰慧（2017）、杨金凤等（2017）分别从行业专门化和会计信息可比性角度研究了会计师事务所合并后的整合效果。

4.分析师预测：证券分析师作为资本市场中的信息中介，其职能主要体现在对公司公开信息的解释和对私有信息的挖掘。证券分析师能够在资本市场中产生“聚光灯”效应，引领外部投资者的关注方向，起到向导作用，成为学术界关注的热点。本刊关注的话题包括：高管交易、投资者情绪、预测信息来源、或有事项信息披露、战略差异度、微博信息披露、盈余管理、预期管理、分析师行业专长与市场反应等。例如，董小红等（2015）、胡军等（2016）、何玉润，徐云（2017）研究了或有事项信息披露、微博信息披露、战略差异度对分析师预测准确度的影响；马德芳、吴祥（2015）检验了管理层针对分析师盈余预测，其选择盈余管理和预期管理的选择偏好问题；刘文军、谢帮生（2017）检验了券商与公司聘任同一家会计师事务所对券商旗下分析师预测行为的影响，研究了证券分析师的预测信息是否可能来源于会计师事务所。

5.媒体治理：随着资本市场的发展，媒体的作用越来越被理论界和实务界所认识，媒体的治理作用成为当前公司治理研究领域的热点话题。本刊转载的媒体治理问题涉及了股利政策、IPO、企业内部控制、政府财务信息披露、企业绿色投资、资产定价等等。例如，方军雄（2014）以IPO预披露制度对IPO有偿沉默的影响为切入点研究了媒体的负面效应；王冰、潘琰（2016）研究了社交媒体自愿披露与公司业绩和关注度的关系；陈泽艺、李常青（2017）梳理了媒体报道与资产定价研究领域的国内外相关文献，系统地回顾、评述了媒体报道对资产定价影响的研究成果；张琦等（2016）研究了新闻的信息增量对政府财务信息披露的作用机理与效果。

6．成本粘性：已有研究表明，成本与业务量变化是非线性关系，企业存在“成本粘性”现象。作为当代管理（成本）会计研究领域重要发现之一，成本粘性问题引起了越来越多研究者的关注。本刊转载的论文从非经济动因、盈余质量、EVA实施、供应商与客户关系、战略差异、企业风险几个方面了考察了企业成本粘性的影响因素及其经济后果。例如，毛洪涛（2015）首次在粘性成本行为成因的探讨中引入社会成本这一非经济动因，并结合福利经济学社会成本理论对其形成粘性成本行为的机制进行阐释；步丹璐等（2016）研究发现成本粘性因素会混淆盈余稳健性的度量，将成本粘性对盈余稳健性的影响剔除，可以衡量更准确的盈余稳健性；王雄元，高开娟（2017）、于浩洋等（2017）研究了客户关系和供应商关系对企业成本粘性的影响。

7.企业创新：我国经济进入新常态的主要特征之一就是经济增长动力从传统的要素与投资驱动转向创新驱动。国家“十三五”规划（2016-2020）提出要强化企业创新主体地位和主导作用。企业创新在宏观上的汇集是决定一个国家长期经济增长潜力的核心因素之一，在微观上则是企业的一种选择、一项决策。越来越多的会计学者也开始关注与企业创新相关的话题。从2015年至2017年我刊转载的文章看，主要从管理层特征及激励机制、大股东股权置押、股权集中度、负债融资等角度研究了对企业创新行为的影响，例如翟淑萍，毕晓方（2016）引入双元创新投资理论，研究了环境不确定和管理层自信对创新投资的影响；张瑞君等（2017）、谢德仁等（2017）则研究了大股东股权置押与企业创新及开发支出会计政策选择的关系。

 8．审计师个体特征：审计师个体特征对审计质量有很重要的影响。以往对审计质量的研究多集中于会计师事务所整体层面，近年来，审计师个体行为对审计结果的影响开始受到学界关注。本刊关注的话题包括：审计师职业怀疑、审计师个人声誉、审计师工作压力、审计师联结、签字会计师个人特质等。例如，徐艳萍、王琨（2015）将财务报表重述的传染效应研究进一步细化到审计师个人的维度，考察聘请相同的审计师个人是否会导致公司间低质量财务信息的传染；闫焕民等（2016）融合心理学、管理学及行为科学相关理论，构建了中国审计市场情景下审计师个人工作压力影响审计行为及审计质量的理论分析框架；孙岩、贾万聪（2017）基于价值观建构提出了审计师职业怀疑形成的机制模型，并且以会计师事务所的审计师为调查对象，针对模型中不同机制涵盖因素如何影响职业怀疑进行了调查研究；刘启亮等（2015）、余玉苗，高燕燕（2016）研究了签字审计师个体层面对审计质量的影响。

9.供应链特征（客户与供应商关系）：供应商和客户可以影响公司的战略和运营。企业竞争越来越被视为供应链的竞争，供应链上的客户和供应商通常有着明晰的契约关系，两者之间为一荣俱荣一损俱损的利益共同体。客户关系、供应商关系在企业微观管理行为中的价值得到越来越多的重视。本刊转载的论文主要涉及话题包括: 价值创造效应、现金持有、竞争优势、盈余信息市场反应、成本粘性等话题。例如，郑军等（2016）考察了外部审计鉴证是否可以替代内部关系治理来提升供应商关系的价值创造效应；王雄元、高曦（2017）探究了客户进行盈余公告后的市场反应对供应商是否具有传染效应；王雄元、高开娟（2017）从企业间关系视角探讨客户对成本粘性的作用。

10.腐败治理问题：党的十八大以来，反腐倡廉上升到前所未有的高度，反腐败进入新常态。腐败治理是国家治理的重要组成部分，是一项系统的复杂的工程。此方面本刊转载话题包括国家审计、政府审计的腐败治理效应、政府官员腐败对企业管理行为的影响等。政府审计能够在腐败治理中发挥不可或缺的重要作用，陈丽红等（2016）、徐向真，张雪菲（2017）、郑小荣（2017）研究了国家审计、政府审计的腐败治理效果及作用机制。官员腐败问题对微观企业行为的影响也开始受到学者关注，例如张玮倩、方军雄（2017）考察了地区腐败这一外部治理环境因素对企业盈余管理活动的影响。

 11．大股东股权质押：近年来，股权质押已经成为上市公司股东在资本市场上进行二次融资的重要途径，逐渐受到学者广泛关注。尤其在2015年股市暴跌的背景下，众多股权质押融资触及预警线和平仓线，并出现A股历史上最大规模的停牌潮，这不禁引发人们开始思考股权质押的安全性、合理性以及背后可能隐含的大股东动机。本刊转载的股权质押方面的论文涉及了盈余管理方式、开发支出会计政策选择、股价崩盘风险、企业创新行为、审计师定价策略。例如，王斌、宋春霞（2015）将大股东股权质押这一外部治理因素引入企业盈余管理方式的研究，检验了在股权质押的特定情形下上市公司真实性盈余管理与应计性盈余管理的替代效应；谢德仁等（2016）研究了控股股东股权质押后的股价崩盘风险，丰富了股权质押经济后果的研究。

12．独董治理：作为改善公司治理的重要举措之一，我国证监会在2001年制定了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》。然而，关于独立董事是否以及如何发挥作用目前仍存在较大争议，尤其当独立董事同时任职多家公司时，是否影响其功能的发挥受到了理论界的质疑。关于独立董事的治理作用本刊关注的话题包括：审计师背景、多席位独董、 独董辞职的市场反应、独董本地任职等。例如，吴溪等（2015）系统地比较了我国资本市场中具有会计师事务所经历的独董与外部审计师的不同组合模式伴随的公司治理效果；谢诗蕾等（2016）、全怡，陈冬华（2016）研究了多席位独立董事的监督治理效应；雷倩华等（2017）利用《关于进一步规范党政领导干部在企业兼职(任职) 问题的意见》这个外生事件，从市场感知的视角为我国独立董事的功能提供了经验证据。

13.投资者情绪：投资者情绪是行为金融理论的一个重要研究问题。现有文献认为，投资者情绪会影响公司股票股价及企业经营管理行为。此方面本刊关注的话题包括：管理层自利行为、盈余公告市场反应、AH股溢价、盈余管理、分析师盈利预测偏差等。例如，宋顺林等（2015）检验了投资者情绪和投机行为对 AH 股溢价的影响，利用AH股的独特样本为最新的投资者情绪理论提供了经验证据；刘娥平等（2017）投资者对企业的监督行为纳入投资者情绪的研究中，揭示了一条新的投资者情绪影响企业委托代理问题和CEO机会主义行为的渠道；鹿坪、冷军（2017）研究了投资者情绪对公司盈余管理行为的影响，并考察了应计盈余管理与真实盈余管理之间的权衡。

14.股价崩盘风险：股价的“暴涨暴跌”严重影响资本市场的健康有序发展，尤其是股价“暴跌”，不但投资者的财富遭受重大损失，而且会破坏金融市场稳定，甚至有可能危及实体经济的健康发展。目前，国内学术界对于该领域的研究尚处于起步阶段。本刊关注的话题包括内部控制信息披露、控股股东股权置押、环境不确定性和信息披露的交互作用对股价崩盘风险的影响，政府审计在股价崩盘风险中的外部治理作用。例如叶康涛（2015）考察了内部控制信息披露是否有助于抑制由于信息不对称导致的股价崩盘风险；褚剑、方军雄（2017）以审计署2003年开始实行的审计结果公告制度为外生事件，采用双重差分方法检验了政府监管对股价崩盘风险的外部治理作用。

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研究范式分析

   从会计学发展历程来看，会计研究范式主要是实证主义和规范主义这两种对立会计研究范式的争论。本文对两种争论不做评议，为统计方便，借鉴吴溪（2012），将研究范式主要分为规范研究和经验研究，其中经验研究范式又分为档案式研究、案例研究、实地研究和实验研究。从对几种研究类型所作分类来看，规范研究占全部转载文章的30%，经验研究比例大概为70%。档案式研究方法是指对档案文本中包含的数据展开分析，并以分析的结果作为其研究结论支撑的一种研究方法，随着计算机技术和数据库技术的发展，计算机标准数据库使档案式研究更为便捷，成为主流经验研究方法之一。实验研究最初是自然科学中的主要研究方法，对于检验变量的因果关系，提升研究内在效度方面有很大优势。虽然目前档案式会计研究方法趋于主流，但本刊并不局限于某种特定研究方法，而主要是看研究问题的重要性、论证的严谨性及其所作贡献。研究结果的准确性和可靠性主要通过外部效度、建构效度、内部效度、统计结论效度来体现。这几种研究方法在以上四个维度各有千秋，没有一种方法在所有四个维度均优于其他方法，因此，多种研究方法在使用上的混合与互补是一种理想的状态。（周齐武、杜荣瑞，2013）

关于会计研究方法，还可参看本刊执行编委叶康涛教授在“人大经济论坛”《关于会计研究方法趋势的一点思考》一文中所做的论述。叶康涛指出，为了解决实证研究方法面临的数据“相关性”和“可靠性”的质疑，一方面可以采集更多更细的数据，不仅要考虑已有的财务数据，还有现实世界中存在海量非财务数据乃至文本资料。利用文本分析，可以提供更直接、更能说明因果关系的证据。另一方面，还可将研究单位细化到个体行为，甚至认知科学和行为科学层面，而非仅局限于公司层面，以提供更加精细、直接、可靠的科学证据。这些新兴、前沿的研究方法都在本刊中得到了体现，如谢德仁，林乐（2015）、肖浩（2016）、崔学刚（2016）等。

规范研究	116篇
经验研究	档案式研究	258篇
案例研究	7篇：内部市场还是集权管理？----某国有集团企业资金集中管理案例研究  刘俊勇  李鹤尊  《财务研究》
股权结构设计能够保护人力资本吗？----基于汇川技术的案例研究  王化成等  《财会通讯》
产业政策、管理者过度自信与企业流动性风险     毕晓方等  《会计研究》
基于价值网环境的财务管理：案例解构与研究展望         王化成等  《会计研究》
中国会计专业硕士教育研究----关于南开大学MPAcc教育的案例分析   周晓苏  贾婧    《会计之友》
企业引进管理会计方法的排斥效应、后续变革与影响因素-----基于国有企业情景的案例调查          戴璐  支晓强  《南开管理评论》
中央企业EVA评价制度实施效果的理论解释   汤谷良  戴天婧 《会计研究》
实地研究	8篇：政府审计质量管理的问题与对策：一项基于问卷调查的分析   王旭辉等  《会计与经济研究》
基于价值观建构的审计师职业怀疑形成机制研究----对会计师事务所审计师的调查  孙岩  贾万聪  《兰州大学学报》
我国企业会计标准应用的现状、问题及改进建议-----基于问卷调查的分析    李京  郭永清   《财会通讯》
市场竞争程度、经营战略与业绩评价指标选择    诸波  干胜道 《会计研究》
《管理会计基本指引》在企业中的应用研究-----基于管理会计要素的调查证据        佟成生等  《财政研究》
风险投资契约条款设置对风险企业成长绩效影响研究    姚铮等   《财务研究》
政府干预下的会计权力配置与管理会计信息决策有用性    邓博夫等  《会计研究》
基于制度理论的政府会计准则执行机制研究   李建发等   《会计研究》
实验研究	6篇：业绩归因影响股票投资行为的路径和机制研究     孙曼莉等   《南开管理评论》
对企业会计准则中关键不确定性术语理解的初步研究   薛清梅，林 树 《会计与经济研究》
国家审计能发挥反腐作用吗？     陈丽红等  《审计研究》
标准审计报告改进、管理层和审计人员的关系与管理层沟通意愿---一项实验证据   张继勋等  《审计研究》
内部控制重大缺陷认定和披露的差异及共识―――基于注册会计师与管理层的准实验数据的研究　　　　　　李宇立　《新疆财经》
综合收益列报、估值判断和盈余管理识别的实验研究----基于评估师认知视角   张志红  孙茜   《财经理论与实践》

 （未完待续）

主要参考文献：

1． 吴溪.《会计研究方法论》[M].北京：中国人民大学出版社，2012

２．周齐武，杜荣瑞．《拓宽研究视角，打破会计研究孤岛格局，探索现代会计研究新模式》［Ｊ］．会计研究，2013.9

３．叶康涛．《关于会计研究方法趋势的一点思考》，人大经济论坛公众号

4.《财务与会计导刊》（理论版）全文转载文章（略）

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